居民企业清算所得税申报

发布时间:2016-03-04 15:57:00  信息来源:
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【事项名称】

居民企业清算企业所得税申报

【业务描述】

纳税人有下列情形之一的,应办理居民企业清算所得税申报:

1.因解散、破产、重组等原因终止生产经营活动的纳税人,应在办理注销登记之前,以整个清算期间作为一个纳税年度,计算清算所得及其应纳所得税,在清算结束之日起15日内办理申报。

2.不再持续经营的纳税人,应在办理注销登记之前,以整个清算期间作为一个纳税年度,计算清算所得及其应纳所得税,在清算结束之日起15日内办理申报。

3.企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),应在办理注销登记之前,以整个清算期间作为一个纳税年度,计算清算所得及其应纳所得税,在清算结束之日起15日内办理申报。

【业务范围】

国税、地税业务

【报送资料】

1.必须报送资料:

《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表各3份。

2.条件报送资料:

1)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织,或将登记注册地转移至中华人民共和国境外(包括港澳台地区),还应附送以下资料原件及复印件:

——企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门的有关文件复印件(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明)(能够获取相关信息的可取消复印件的报送)

——企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明);

——企业债权、债务处理或归属情况说明复印件。

2)被合并企业,还应附送以下资料原件及复印件:

——企业合并的工商部门或其他政府部门的有关文件复印件(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明)(能够获取相关信息的可取消复印件的报送)

——企业全部资产和负债的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明);

——企业债务处理或归属情况说明复印件。

3)被分立企业,应附送以下资料原件及复印件:

——企业分立的工商部门或其他政府部门的有关文件复印件(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明)(能够获取相关信息的可取消复印件的报送)

——被分立企业全部资产的计税基础以及评估机构出具的资产评估报告(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明);

——企业债务处理或归属情况说明复印件(复印件由纳税人经办人签字、盖企业公章并确认“此件与原件核对无误”的声明)。

4)资产盘点表;

5)资产变价方案的执行情况说明;

6)成立清算组等的,清算组或者具有法定资质的中介机构等出具的企业所得税清算报告,会计师事务所等具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告;

7)纳税人清算结束如有尚未处置的财产,同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件;

8)若企业重组中需要按清算处理的企业,还应报送企业改变法律形式的工商部门或其他政府部门等有关文件、合并或分立协议决议、企业全部资产、负债的计税基础以及资产评估报告。

9)获得非营利组织免税资格的企业还应同时附送清算结束后其剩余财产的处置情况说明及依据;

【办理机构】  

所在地主管税务机关办税服务厅(场所),具体地址请点击“办税地图”查看,或拨打12366纳税服务热线查询。 

【办理渠道】

 实体办税服务厅

【办公时间及联系电话】 

办公时间:各地办税服务厅工作时间(具体时间请点击“办税地图”查看)。 

联系电话:12366(也可点击“办税地图”查看相关办税服务厅的联系电话)。

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

3.纳税人采取电子方式办理纳税申报的,应保存有关资料并定期书面报送主管税务机关,具体期限由省税务机关确定。

4完成居民企业清算企业所得税申报后,可继续办理注销登记或开具清税证明等事宜。

【办事流程】

  

 

 

 

【办理时限】

即时办结

【关联事项指引】

居民企业清算企业所得税申报前,纳税人需先完成【企业所得税清算登记】。

【收费标准】

不收费

【政策依据】

1.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令512号)

3.《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200959号)

4.《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔200960号)

5税收票证管理办法》(国家税务总局令第28号)

6.《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2010年第4号)

7.《国家税务总局关于实施〈税收票证管理办法〉若干问题的公告》(国家税务总局公告2013年第34号)

8.《国家税务总局关于创新税收服务和管理的意见》(税总发〔201485号)

9.《国家税务总局关于印发〈国家税务局 地方税务局合作工作规范(3.0版)〉的通知》(税总发〔201694号)

10.《国家税务总局关于印发〈中华人民共和国企业清算所得税申报表〉的通知》(国税函〔2009388号)

11.《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函〔2009684号)

12.《国家税务总局关于取消一批涉税事项和报送资料的通知》(税总函〔2017403号)

  

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