非居民企业所得税季度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

发布时间:2016-03-04 15:55:00  信息来源:
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【事项名称】

非居民企业所得税季度纳税申报(适用核定征收)及不构成常设机构和国际运输免税申报

【业务描述】

在中国境内设立机构、场所,账簿不健全,不能够提供完整、准确的成本、费用凭证,无法如实计算应纳税所得额的非居民企业所得税纳税人,在季度终了后15日内,向主管税务机关报送《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》。

享受税收协定不构成常设机构待遇、享受税收协定或其他类协定的国际运输免税的非居民企业,在季度终了后15日内,向主管税务机关申报免税收入时报送《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》。

【业务范围】

国税、地税业务

【报送资料】

1.必须报送资料:

《中华人民共和国非居民企业所得税季度和年度纳税申报表(适用于核定征收企业)/(不构成常设机构和国际运输免税申报)》及附表2

2.条件报送资料:

非居民企业在中华人民共和国境内承包工程作业或提供劳务项目的应报送:

1)工程作业(劳务)决算(结算)报告或其他说明材料。

2)参与工程作业或劳务项目外籍人员姓名、国籍、出入境时间、在华工作时间、地点、内容、报酬标准、支付方式、相关费用等情况的书面报告。

3)财务会计报告或财务情况说明。

4)非居民企业享受税收协定不构成常设机构、享受税收协定或其他类协定的国际运输免税待遇的,还应报送税收协定待遇相关资料。

【办理机构】  

所在地主管税务机关办税服务厅(场所),具体地址请点击“办税地图”查看,或拨打12366纳税服务热线查询。 

【办理渠道】

实体办税服务厅

【办公时间及联系电话】 

办公时间:各地办税服务厅工作时间(具体时间请点击“办税地图”查看)。 

联系电话:12366(也可点击“办税地图”查看相关办税服务厅的联系电话)。

【纳税人注意事项】

1.纳税人对报送材料的真实性和合法性承担责任。

2.非居民企业所得税按季预缴,非居民企业应于季度终了后15日内办理纳税申报。

3.采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业,在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动,并取得应税所得的,应分别核算并适用相应的利润率计算缴纳企业所得税;凡不能分别核算的,应从高适用利润率,计算缴纳企业所得税。

4.纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

5.纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,依照税收征管法有关规定承担相应法律责任。

6.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当自项目合同或协议(以下简称合同)签订之日起30日内,向项目所在地主管税务机关办理税务登记手续。

7.非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务的,应当在项目完工后15日内,向项目所在地主管税务机关报送项目完工证明、验收证明等相关文件复印件,并依据《税务登记管理办法》的有关规定申报办理注销税务登记。

8.非居民企业从事国际运输业务,已经办理税务登记的,应当向税务登记所在地主管税务机关依法申报缴纳企业所得税。

【办事流程】

 

 

 

 

【办理时限】

即时办结

【关联事项指引】

1. 纳税人在进行非居民企业(核定征收)企业所得税季度申报前,必须先做企业所得税核定。

2. 非居民企业若需享受协定待遇优惠,应在首次季度预缴申报时,完成【非居民企业享受税收协定待遇办理】。在符合享受协定待遇条件且所报告信息未发生变化的情况下,非居民纳税人可在报送相关报告表和资料之日所属年度起的三个公历年度内免于向同一主管税务机关就享受同一条款协定待遇重复报送资料。

【收费标准】

不收费

【政策依据】

1.《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)

2.《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)

3.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)

4.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)

5.《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》(国家税务总局令第19号)

6.《国家税务总局关于发布〈非居民企业从事国际运输业务税收管理暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2014年第37号)

7.《国家税务总局关于修改<非居民企业所得税核定征收管理办法>等文件的公告》(国家税务总局公告2015年第22号)

8.《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表〉等报表的公告》(国家税务总局公告2015年第30号)

9.《国家税务总局关于发布〈非居民纳税人享受税收协定待遇管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第60号)

10.《国家税务总局关于印发〈外国企业常驻代表机构税收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔201018号)

11.《国家税务总局关于印发<非居民企业所得税核定征收管理办法>的通知》(国税发〔201019号)

12.《国家税务总局关于中外合作开采石油天然气有关非居民税收问题的批复》(税总函〔2015494号)

13. 国家税务总局关于修改按经费支出换算收入方式核定非居民企业应纳税所得额计算公式的公告(2016年第28号)

 

   
 
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